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谷歌快三走势图—【精品】财务会计案例分析-货币资金与内部控制

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文档格式:PPT| 浏览次数:36| 上传日期:2014-10-18 15:42:36| 文档星级:
开放、 分享、 倾听、 思考、 实践财务会计案例分析—货币资金与货币资金与www.themegallery.com内部控制主讲人: 潘皓青 案例—伪造银行对账单, 挪用两亿判死缓北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件1 、 1 995-2003年间, 国家自然科学基金委出纳卞中利用职务之便, 挪用公款人委出纳卞中利用职务之便, 挪用公款人民币2亿余元。2、 卞某的工作职责: 担负着资金收付的出纳职能, 经办所有的银行单据和银行对账单。3、 具体情况: 案例—伪造银行对账单, 挪用两亿判死缓2002年3月至2003年1 月间, 卞中多次采取伪造银行对账单、 进账单, 编造支票配售记录的手段, 先后8次将公款共计人民币1 9993. 3万元挪出, 转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内, 用于上述两家公司的营利活动。谷歌快三走势图 为此, 卞中收取汇人公司支付的利息款人民币8万元1 995年8月, 卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋,私自将公款人民币1 000万元存入中国农哪出了问题呢? 财务报告的影响因素财务财务报告核算核算系统内部内部控制 什么是内部控制?受企业董事会、 管理者和其他员工的影响, 为取得(1) 经营效果和效率;(2) 财务报告的可靠性(2) 财务报告的可靠性;(3) 遵守法规等目标而提供合理保证,包括控制环境、 风险评估、 控制活动、信息与沟通和监控的过程 影响财务报告的内部控制因素法人治理组织结构组织结构人员素质内部审计业务循环控制程序 案例指引参考文件—《内部会计控制规范—货币资金》—《企业内部控制应用指引第6号资金运动》号—资金运动》货币资金内部控制程序设计要点1. 货币资金业务的不相容职务分离2授权审批控制 案例—伪造银行对账单, 挪用两亿判死缓(续)•2002年1 2月, 基金委科学基金监督访问团赴美对美国国家科学基金会(NSF)进行工作访问, 听取了NSF关于审计和调查工作的专题介绍然而作的专题介绍。谷歌快三走势图 然而, 转年之间, 就又爆发卞中、 吴峰案, 。转年之间就又爆•自然基金委纪检监察审计局局长彭连明说, 基金委在2000年以前并没有审计监察机构, 因而对财务没有做过内审。 纪检监察审计局的前身是2000思考之二: 为何相关上级部门一直没有发现卞中挪用资金的问题? 案例-东景公司• 背景介绍:东景餐饮公司于2005年成立于广州,该公司是从事餐饮服务的行业。 内设几千个餐位共有建筑面积六千多平方米个餐位, 共有建筑面积六千多平方米, 分二、 三、 四楼三层, 每层两千多平方米,下面两层是大厅, 是客人饮早茶和用餐的良好环境, 其中三楼是宴会厅, 如有举办婚庆或宴会宾客的可揽包全层; 四楼是厅房, 共设三十间贵宾房, 间间豪华, 气派非凡。分 案例-东景公司1 、 现金及银行存款收支收银员负责每日的现金收入, 核对收款并开具发票, 将每日的营业收入上交出纳员; 当月的现金及银行存款收支单据全部由出纳员保管, 在月底交由会计做账; 现金付款业务先经财务经理口头报告董事长同意再由出纳以现金或支票付款; 现金日记账及现金总账的登记工作都由出纳担任; 出纳员负责购买支票保管支票簿及到 思考思考:1 、 东景公司的流程设计有没有问题呢?呢?2、 你认为将如何改进存在的问题?你有参考依据吗? 法规的要求理论及法规依据-《企业内部控制基本规范》 及其配套指引• 2001 年6月22日•财政部发布了《内部会计控制规范-基本规范》 及几个具体规范2008年6月28日• 2008年6月28日• 五部委联合发布《企业内部控制基本规范》• 201 0年4月26日• 五部委联合发布《企业内部控制基本规范》 的相关配套指引• 宣布了实施时间表指引的重点:以风险为导向 配套指引的整体结构其他监管要求应用指引由内部环境由内部环境、控制活动、 控制手段三大类, 1 8个指引组成, 企业可以根据实际情况进行增减审计指引审计师进行外审计师进行外部独立审计时使用评价指引适用于所有企适用于所有企业, 包括: 总则 评价内容 评价程序 缺陷认定 评价报告《基本规范》 50条

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